备考税务师，光刷题远远不够

近年来，我接触了大量考生。从考生的反馈情况看，备考税务师光靠刷题是远远不够的。对于考生来说，既要树立专业意识，准确理解税收政策内容，也要掌握涉税专业服务的基本技能，学会运用政策去分析、解决实际工作中的问题。距离2025年度税务师职业资格考试还有不到6个月的时间，建议考生在备考过程中，务必要注意四个关键点：基础要打牢、学习要坚持、习题多次练、冲刺不过早。

制图 董曼瑶

税务师职业资格考试共包含税法（一）、税法（二）、涉税服务相关法律、财务与会计、涉税服务实务5个科目。从近3年的考试题目看，除涉税服务实务科目有需要文字说明、列式计算作答的主观题以外，其他科目均为给定选择项目选择答案的选择题（包括单选、多选和不定项选择题）。

税务师职业资格考试每年重新命题，体现出与以往年度“考点相同但角度不同＋拓展新考点”的命题方法，且考查点较细，呈现出“过去不考现在考、简单问题叠加考、优惠条件细细考、程序时限也会考”的特征。

从历年命题情况看，税务师职业资格考试官方教材中新增知识点被命题的概率比较高，出题原则是“章章有命题”。考生须注意“考哪门课、看哪本书”，认真理解教材中的政策规定和解释。此外，考生须重视考试大纲对考生考试目标的基本要求及对知识点的把握。

对于在职备考的考生来说，可能出现因公务、家事等原因，学习间断、学习过程懈怠，甚至放弃考试的情况。对此，笔者深知因公因私间断学习的情形不可避免，但学习间断期尽量不要超过一周，考生须保证在一周内有温故知新的状态。

部分从事涉税工作的考生反映，考试题目对其而言并不难，但因时间不够难以答完考卷。出现这样的情况，主要是因为此类考生在备考过程中能够凭经验迅速理解知识点，却忽视了习题训练。对此，笔者提醒，考前不做习题，会影响考试的适应性和答题时间，考生需要强化习题训练发现知识盲区、强化记忆、弥补不足、感受考点提问和组合方式，以此提高考试的适应性。同时，此类考生要把握好“应试”与实际工作的不同。实际工作中，各地在地方性税种的执行上存在一定差异，但考试只会按照全国统一规定的政策来命题和确定标准答案。

此外，部分考生热衷于用背题、刷题的方法备考税务师，这是不够的，考生更多要理解考点并关注未考过但可能考的知识点。考生备考时，要琢磨考试真题的命题方式，灵活运用所学知识作答，而不是依靠机械地记忆。

税务师职业资格考试科目的基础是税法，“理解性记忆＋重复性记忆”是税法学习的基本技巧。考生复习时要用直观或对比的记忆方法，学会归纳总结，努力做到知其意、明其理，学会举一反三，才能看透考点的各种变形。面对细碎的考点，可用一些口诀辅助记忆，比如增值税异地预缴“一般计税建2租3转让5、简易计税建3租5转让5”等口诀，考生也可以自己总结口诀辅助记忆。

需要注意的是，税法的知识点之间有勾稽关系。笔者发现，一些考生做消费税、土地增值税题目“卡壳”，不是消费税政策或土地增值税政策没学好，而是增值税政策没学好。同时，不同科目间知识点也有交叉，如涉税服务实务中40%—65%的考点直接来自税法（一）、税法（二），考生可将上述三个科目一起报考，既能将科目间关联的知识点学得更加通透，也能够提升复习备考效率。

此外，考生在备考时要处理好难点与重点的关系。考试的重点内容，是在历年考试中多次重复命题的，考生应仔细观察和了解以前年度考试的题干、答案和解析，熟悉经典考点及解题思路，有助于备考。关注教材的例题，以往一些有难度的新增知识点的考题，往往是教材例题的简单变形，考生要注意通过分析例题突破难点。

还需要提醒的是，从备考规律和学习心理方面看，做成套模拟题的冲刺阶段不能过早。笔者建议，最佳冲刺开始的时间是考前20天左右。

更多有关税务师职业资格考试经验分享，详见《中国税务报》2025年5月23日B3版。